增值稅稅率是增值稅與銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的比率，是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅的標(biāo)尺。我國(guó)現(xiàn)行增值稅是比例稅率，根據(jù)應(yīng)稅行為分為13％、9％、6％三檔稅率和5％、3％兩個(gè)檔次。從2019年4月1日起，中國(guó)降低了進(jìn)口貨物的增值稅稅率。

一、增值稅稅率的分類

1.納稅人

凡從事企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以及不從事相關(guān)增值稅應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共同但有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，都是增值稅的納稅人。1994年以前，外商投資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不是增值稅的納稅人。但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅發(fā)〔1993〕138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》后，外商投資企業(yè)也從1994年1月1日起成為增值稅納稅人。

2、小規(guī)模納稅人

年銷售額已經(jīng)不符合我們上述標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人了，另外，個(gè)人、非企業(yè)單位以及補(bǔ)償發(fā)生增值稅應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)也被認(rèn)為是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。增值稅以簡(jiǎn)單的方式向小規(guī)模納稅人征收，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅為3％。

3.一般納稅人

增值稅的年應(yīng)稅銷售額可以成為一般納稅人。另外，如果生產(chǎn)納稅人的會(huì)計(jì)核算健全，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以放寬到30萬(wàn)元，但對(duì)于非生產(chǎn)性商業(yè)企業(yè)，無(wú)論其會(huì)計(jì)核算是否健全，都必須符合標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。

此外，自1999年以來(lái)，國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，禁止生產(chǎn)和銷售非稅控加油機(jī)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局于2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882 《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》號(hào)，規(guī)定從2002年1月1日起，凡從事成品油銷售的加油站，不論其規(guī)模是否達(dá)標(biāo)，會(huì)計(jì)核算是否健全，均認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人的企業(yè)如果沒(méi)有以下的行為，即便某一年的應(yīng)稅銷售額不達(dá)標(biāo)，也不取消企業(yè)的一般納稅人的資格。騙取開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或者有盜竊、欺騙、抗稅行為的；無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月異常申報(bào)納稅的；未按規(guī)定保存和使用增值稅專用發(fā)票和稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。

二、增值稅稅率的種類

由于增值稅的中性稅收特征和一般的扣稅方式，增值稅的稅率不宜過(guò)高。從世界各國(guó)企業(yè)增值稅稅率的設(shè)定方面來(lái)看，一般有以下幾種：

1.基本稅率。這是適用于大多數(shù)商品和應(yīng)稅服務(wù)的稅率，它是根據(jù)一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力發(fā)展水平、財(cái)政政策的需要、消費(fèi)者的承受能力和歷史流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)來(lái)確定的。

2.稅率低。即基本社會(huì)生活學(xué)習(xí)用品和服務(wù)可以確定的適用稅率。因?yàn)槠髽I(yè)增值稅稅負(fù)最終構(gòu)成了中國(guó)消費(fèi)者的支出，所以我們?cè)O(shè)定低稅率的根本沒(méi)有目的主要是為了鼓勵(lì)消費(fèi)某種商品或服務(wù)，或者是為了照顧消費(fèi)者的利益，保證我國(guó)消費(fèi)者對(duì)基本經(jīng)濟(jì)生活必需品的消費(fèi)。各國(guó)對(duì)于低稅率的商品和服務(wù)，一般采用在稅收制度中單獨(dú)列出項(xiàng)目的方法。一般來(lái)說(shuō)，低稅率的商品和服務(wù)不應(yīng)該太多，否則增值稅就會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.高稅率。即針對(duì)奢侈品、非必需品或服務(wù)確定的適用稅率。采用高稅率的目的是為了發(fā)揮增值稅的宏觀調(diào)控作用，限制某些商品和服務(wù)的消費(fèi)，增加財(cái)政收入。

4.零稅率。一般來(lái)說(shuō)，所有國(guó)家的增值稅都有自己一個(gè)零稅率，其實(shí)施范圍主要是通過(guò)針對(duì)出口商品。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行增值稅的國(guó)家采用兩種稅率，大多是基本稅率和低稅率；采用第三稅率的大多是一個(gè)基本稅率，一個(gè)低稅率一個(gè)高稅率，或者一個(gè)基本稅率兩個(gè)低稅率；一些國(guó)家采用高于三級(jí)的稅率。近年來(lái)，越來(lái)越多的國(guó)家采用單一稅率。例如，1994年，在實(shí)施增值稅的52個(gè)國(guó)家中，50％的國(guó)家采用單一稅率。

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